交易性金融资产,指的是企业为了近期内出售而持有的金融资产。交易性金融资产是2007年新增加的科目,主要是为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易。交易性金融资产的特点包括以下两点。
.企业持有交易性金融资产的目的是短期性的,即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过1年(包括1年)
.该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取
1.交易性金融资产适用范围
交易性金融资产适用范围包括:
(1)取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。
(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
(3)属于金融衍生工具,但是,如果衍生工具被企业指定为有效套期工具,则不应确认为交易性金融资产。
2·交易性金资产的具体运用
企业应设置“交易性金融资产”科目,本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计人当期损益的金融资产。
本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别以“成本”“公允价值变动"进行明细核算,“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计人当期损益的利得或损失。
交易性金融资产科目编码设置,见表
交易性金资产会计科目编码的设置
科目代码
总分类科目(一级科目)
明细分类科目
是否辅助核算
辅助核算类别
二级科目
三级科目
1101
交易性金融资产
11010101
交易性金融资产
债券投资
成本
是
投资项目
11010102
交易性金融资产
债方投的
公允价值变动
是
投资项目
11010201
交易性金融资产
股票投资
成本
是
投资项目
11010202
交易性金融资产
股票投资
公允价值变动
是
投资项目
11010301
交易性金融资产
基金投资
成本
是
投资项目
11010302
交易性金资产
基金投资
公允价值变动
是
投资项目
11010401
交易性金融资产
国债投资
成本
是
投资项目
11010402
交易性金融资产
国债投资
公允价值变动
是
投资项目
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