【财税知识】交易性金融资产的账务处理

交易性金融资产的账务处理

交易性金融资产的账务处理，见表

财务情况

账务处理

取得时

借：交易性金融资产一一成本（公允价值）

应收股利或应收利息（已宣告未发放的股利利息）

投资收益（交易费用）

贷：银行存款

持有时

收到股利利息时

借：应收股利/应付利息

贷：投资收益

期末计价公允价值>账面价值时

借：交易性金融资产一一公允价值变动

贷：公允价值变动损益

期末计价公允价值<账面价值时

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产一一公允价值变动

处置时

盈利

借：银行存款

交易性金融资产一一公允价值变动

贷：交易性金融资产一一成本

投资收益

亏损

借：银行存款

投资收益

贷：交易性金融资产一一成本

一一公允价值变动

同时结转公允价值变动损益到投资收益

盈利

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

亏损

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

〖例5一8〗2017年5月20日，维达制药有限公司从上海证券交易所购入敦煌种业股票1000000股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计5080000元，其中，证券交易税等交易费用8000元，已宣告发放现金股利72000元。维达制药有限公司没在科达公司董事会中派出代表，维达制药有限公司将其划分为交易性金融资产。

借：交易性金融资产一一敦煌种业公司一一成本5000000

应收股利一一敦煌种业公司8000

投资收益5080000

贷：银行存款

敦煌种业公司股票的单位成本=（5080000一72000一8000）/1000000=5．00（元/股）

（2）2017年6月20日，维达制药有限公司收到敦煌种业公司发放的2017年现金股利72000元。

借：银行存款72000

贷；应收股利一一敦煌种业公司72000

（3）2017年6月30日，敦煌种业公司股票收盘价为每股5．20元。敦煌种业公司股票公允价值变动：（5．2一5.00)×1000000=200000（元、》

借：交易性金融资产——敦煌种业股票——公允价值变动200000

贷；公允价值变动损益一敦煌种业200000

（4）2017年]2月31日，维达制有限公司仍持有敦煌种业公司股票，当日，敦煌种业公司股票收盘价为每股4，9元、

敦煌种业公司股票公允价值变动=（4.9-5.20）*1000000=-300000（元）

借：公价值变动损——敕煌种业300000

貸；交易性金融资产——敦煌种业股票——公允价值变动300000

（5）2018年4月20日，敦煌种业公司宣告发放2017年现金股利2000000（元。

应收到的现金股利：2000000×5％=100000（元）

借：应收股利一一一敦煌种业100000

贷：投资收益100000

（6）2018年5月10日，维达制药有限公司收到敦煌种业公司发放的2017年现金股利。

借：银行存款100000

貸：应收股利一一一敦煌种业100000

（7）2018年5月17日，维达制药有限公司以每股，50元的价格将股票

全部转让，同时支付证券交易税等7200元。

敦煌种业公司股票出售价格：4.50×1000000=4500000（元）

出售敦煌种业公司股票取得的价款=4500000一7200=4492800（元）

敦煌种业公司股票持有期间公允价值变动计入当期损益的金额=200000-300000=100000（元）

出售敦煌种业公司股票时的账面余额=5000000+（一100000）=4900000〈元）

一407200（元）

出售敦煌种业公司股票的损益=492800一4900000=-407200

借：银行存款4492800

投资收益407200

交易性金融资产一一敦煌种业一一一公允价值变动100000

貸：交易性金融资产一一敦煌种业一一成本5000000

同时：

借：投资收益一一敦煌种业公司100000

贷：公允价值变动损益一敦煌种业公司100000

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