【财税知识】银行存款账户的应用

银行存款

银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。

银行存款账户

银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

银行存款账户分类

基本存款账户

一个企业只能开立一个基本存款账户，是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。另外，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理

一般存款账户

是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户不能办理现金支取

临时存款账户

是企业因临时经营动需要开立的账户，该账户

按照规定可以支取现金，最长不得超过两年

专用存款账户

是企业对特定用途的开设的账户，如基本建设基金、企业的

保基金账户，住房公积金账户都属于该类账户

银行存款账户的具体运用

1.银行存款账户的设置

企业可根据实际业务的需要，设置明细科目。见表。

银行存款会计科目编码的设置

科目代码

总分类科目

（一级科目）

明细分类科目

二级明细科目

三级明细科目

1002

银行存款

100201

银行存款

人民币

10020101

银行存款

人民币

××银行

10020102

银行存款

人民币

××银行

10020103

银行存款

人民币

××银行

100202

银行存款

外币

××银行

企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额，并对银行存款收支业务及时进行账务处理。为了反映和监督企业银行存款的收人、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映企业实际持有的银行存款的金额。

2．支付的原则与要求

（1）主要支付工具

我国目前使用的人民币忄现金支付工具主要包括“三票一卡"结订方式。三票是指；汇票，本票和支票。一卡是指银行卡。

（2）办理支付结算的原则

办理支付结算的原则如下。

恪守信用，履约付款原则“准的钱进谁的账、由谁支配原则。银行在办理结算时，必须按照存款人的委托，将款项支付给其指定的收款人；对存款人的资金，除国家法律另有规定外，必须由其自由支配。

银行不垫款原则。只卩银行在办理结算过程中，只负责办理结算当事人之间的款项划拨，不承担垫付任何款项的责任。

3．银行存款的序时核算

企业应当设置“银行存款日记账"，根据收款凭证、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的银行存款收人合计额、支出合计额和结余额。月份终了，“银行存款日记账"的余额必须与“银行存款’总账的余额核对相符。

4，银行存款的清查

月份终了，除了“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对相符外，还必须将单位银行存款日记账与银行对账单核对，确定账实是否相符。

5．银行存款的核对

“银行存款日记账”应与开户行的“银行对账单”进行逐笔明细核对和余额核对，每月至少核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差异，企业应通过编制“银行存款余额调节表"调节相符。如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

“银行存款余额调节表"只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如果有差异，企业会计人员应当核对产生差异的具体原因，双方余额调平后方可结账。若双方余額不一致，应该是因为存在未达账项造成的。

发生未达账项的原因有以下四种。

（1）企业已收款人账，银行尚未收款人账：即企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）

（2）企业已付款人账，银行尚未付款人账，即企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）

（3）银行已收款人账，企业尚未收款人账：即企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）

（4）银行已付款人账，企业尚未付款人账，即企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）

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