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【财税知识】应收票据贴现的会计处理

时间:2021-05-03 点击:60 来源:鱼爪公司转让网

【财税知识】应收票据贴现的会计处理

应收票据贴现的会计处理

“贴现”,就是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行,银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息,然后将余额付给持票人,作为银行对企业的短期贷款。

对于应收票据贴现的核算,首先要计算贴现息和贴现净额(或称贴现所得额),其计算公式如下:

贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现期

贴现净额=票据到期价值一贴现息

贴现期是指从票据贴现0到票据到期前一日的时间间隔。应收票据的银行贴现率由锒行统一规定’一般用年利率来表示。。

企业持未到期的应收票:

借:银行存款(应按扣除贴现息后的净额)

财务费用(按贴现息部分)

贷:应收票据(按应收票据的票面金额)

如应收票据是带息票据:

借:银行存款(按实际收到的款项)

贷:应收票据(按票面金额)

财务费用(借或贷)

(1)无息应收票据贴现的处理。

不带息应收票据的贴现值就是应收票据的面值,如需提前办理贴现,贴现息应计人财务费用。

〖例〗维达制药有限公司因急需资全,将一张面值为60000元,3个月期的无息票据提前两个月向银行办理贴现,出票日为8月1日,到期日为11月1日,假设银行贴现利率为8%,该票据的到期值、贴现息和贴现净额计算为:

票据到期价值=票据面值一60000(元)

贴现息=60000×8×2/12一800(元)

贴现净额=60000一800=59200(元)

借:银行存款59200

财务费用——票据贴现800

贷:应收票据60000

(2)带息应收票据贴现的会计处理。

将带息应收票据向银行贴现时,票据到期的本息之和扣除贴现息的余额,就是贴现所得额。

〖例3.7〗维达制药有限公司持一张6个月期限,面值为48000元的带息银行承兑汇票向银行贴现,该汇票年息为5%,出票日为6月1日,到期日为11月30日,公司于8月1日向银行申请贴现,贴现率为8%。

应收票据到期利息=48000X5%X6/12=1200(元)

应收票据到期本息=48000+1200=49200(元)

贴现息=49200*8%*4/12=1312(元)

贴现净额=49200-1312=47888(元)

借:银行存款47888

财务费用1312

贷:应收票据49200

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