预付账款科目的具体运用
为了核算企业的预付款项,应设置“预付账款”科目。本科目的借方登记预付的款项,贷方反映收到所购物资的金额或应支付的款项。期末借方余额表示预付款项的余额。本科目应按供应单位设置明细账户。
企业进行在建工程预付的工程价款,也在本科目核算。企业(保险)从事保险业务预先支付的赔付款,可将本科目改为“1123预付赔付款”科目’并按照保险人或受益人进行明细核算。本科目可按供货单位进行明细核算.
预付账款科目设置。
预付账款会计科目编码的设置
科目代码
总分类科目
(一级科目)
明细分类科目
二级明细科目
三级明细科目
1123
预付账款
112301
预付账款
××公司
××项目
112302
预付账款
××公司
××项目
112303
预付账款
××公司
××项目
112304
预付账款
××公司
××项目
预付账款的账务处理
预付账款的主要账务处理,如表所示。
企业因购货而预付的款项
借:预付账款
贷:银行存款
根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额
借:在途物资/材料采购/原材料/库存商品
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
收到物资时,支付补付的款项
借;预付账款
贷:银行存款
收到物资时,收回多支付的款项
借:银行存款
贷:预付账款
〖例3.8〗2017年1月10日,维达制药有限公司预付给甲供货方的材料款共计25000元。
借:预付账款一一一一甲供货方25000
贷:银行存款25000
1月20日,收到材料和专用发票时,全部货款为35000元,税金为5950元,应补付15950元。
借:材料采购一一甲供货方35000
应交税费一一应交增值税(进项税额)5950
貸:预付账款一一甲供货方25000
银行存款15950
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