【财税知识】实际成本法核算

采用实际成本法核算

材料按实际成本法核算时，材的收发与结存，均按实际成本计价。应设置“原材料”“在途物资”会计科目。

“原材料”科目的借方用于核算已办验收人库材料的实际成本；贷方用于核算发出材輯的实际成窄；期末借方余额为库存原材料的实际成本•“在途物资”科目的借方用于核算在途物料的实际成本；贷方用于核算验收人库材料的实际成本；期末借方余额为：期末在途物资的实际成本。

原材料按实际成本计价的核算是指每种材料的日常收、发、存核算都采用实际成本计价。核算时，重点要掌握支出材料的成本计价。该方法一般只适用于材料收发业务比较小的中小型企业。如表所示。

发出材料和出售时的账务处理

发出材料用于生产时

借：生产成本一一基本生产成本

一一辅助生产成本

制造费用

管理费用

在建工程

研发支出

委托加工物资一

贷：原材料（实际成本）

用于出售时

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费一一一应交增值税（销项税额）

借：其他业务成本

贷：原材料

企业购人原材料时，由于采购地点和采用的结算方式等因素的影响，经常会出现原材料人库付款时间不一致的情况，其账务处理方法也不一致。如表所示。

单到货到

借：原材料（实际成本）

应交税费一一一应交增税（进项税额）

贷：银行存款等科目

单到货未到

借：在途物资（实际成本）

应交税费一一应交增值税（进．唢税额）

贷：银行存款等科目

货到单未到

借：原材（暂价）

贷；应付账款一一暂估应付账款

月初作相反分录予以冲回

借：应付账款——暂估应付账款

贷；原材料（暂估价值）

1.原材料购入的核算

(1)单货同到。

单货同到是指发票己到，材料验收人库。

借：原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额）

貸：应付账款

（2）单到货未到。

单到货未到是指发票已到，材料未验收人库“如货款已经支付

，借方记入“在途物资”“应交税费”等账户，贷方记人“银行存款”账户如货款尚未支付，则暂不需处理，待支付货款或收到材料时进行处理。

借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

貸：银行存款

若2017年1月16日，上述材料到达验收入库，编制会计分录。

借：原材料

貸：在途物资

（3）货到单未到。

货到单未到是指发票未到，材料己验收人库。在月份内，一般暂不进行处理，待有关发票到达、支付货款时，再按正常程序进行处理，如果到月末发票还未到达，为了使账实相符，应按材料的暂估价款入账，下月初用红字冲回，以便下月收到发票时按正常处理。

2·原材料支出的汇总核算

企业由于材料的日常领发业务频繁，一般只登记材料明细分类账，反映各种材料的收发和结存金额，月末根据实际发料记录等，依照材料和受益对象，并按实际成本计价，汇总编制“发料凭证汇总表"，填制记账凭证。

根据不同用途，对发出的原材料借记不同的账户，贷记“原材料"账户。

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