【财税知识】委托加工物资的成本与税务处理

委托加工物资

委托加物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品、商品等物资。

委托加工物资成本与税务处理

1.委托加工物资的成本确定

委托加工物资的成本应当包括：加工中实际耗用物资的成本；支付的加工费用；支付的税金（根据委托加工物资的具体情况，可能涉及增值税和消费税）；委托加工物资的往返运杂费、保险费等。

对于发生委托加工物资的一方为委托方，收到委托加工物资并按委托方的要求进一步加工的一方为受托方。

2．委托加工物资的税务处理

1）增值税的处理。

对于一般纳税人收回委托加工物资时，对于支付的受托方的增值税，如果取得了增值税专用发票，应计人“应交税费一一应交增值税（进项税額）”科目，不计人委托加工物资的成本。如果未取得增值税专用发票，如取得增值税普通发票，则将支付增值税的部分，同样计人委托加工物资的成本。

对于小规模纳税人，即使取得增值税专用发票，也不得抵扣增值税进项税，对于支付增值税的部分，计人委托加工物资的成本。

关于凡属于加工物资用于非纳增值税项目、免征增值税项目、未取得增值税专用发票的一般及小规模纳税企业的加工物资，应将这部分增值税计人加工物资成本。

（2）消费税的处理、

对于委托方收回委托加「物资，如果委扎厢了物资收回后直接销售的．关于支付给受托方的消费税部分，直接计人委托加工物资的成本。

对于委托方收回委托加工物资，如果委托加工物资收回后连续加工成应税消费品再出售的，关于支付给受托方的消费税部分，直接计人“应交税费一一应交消费税"科目的借方，不计人委托加工物资的成本。

如果采用计划成本法核算，在发出委托加工物资时，应同时结转发出材料应负担的材料成本差异。收回委托加工物资时，应视同材料购人结转采购形成的材料成本差异。

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