1.持有至到期投资初始确认
持有至到期投资初始确认时,应当按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始人账金额。
2,持有至到期投资的后续计量
持有至到期投资应采用实际利率法,按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法,摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。金融资产的摊余成本,是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果。
扣除已偿还的本金。
(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的
差额进行摊销形成的累计摊销额。
(3)扣除已发生的减值损失。
如何理解“加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额”。
3.持有至到期投资计算
本期计提的利息=期初摊余成本*实际利率
期未摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息一本期收回的利息和金一本期计提的威值准备
〖提示〗就持有到期投资来说,摊余成本即为其账面价值。
4.持有至到期投资的会计处理
持有至到期投资的0账务处理,见下表,
财务情形
账务处理
取得时
借:持有至到期投资一一成本
应收利息
持有至到期投资一一一利息调整(借或贷)
贷:银行行款
持有时
资产负债表日的处理
借:应收利息
持有至到期投资一一利息调整(借或贷)
贷:投资收益
借:银行存款
贷:应收利息
重分类
持有至到期投资重分类为可
重分类供出售金融资产
借:可供出售金融资产
贷:持有至到期投资一一一成本
一一利息调整
一一应计利息
其他综合收益(借或贷)
注:已计提减值准备的,还应同时结转减值准备
处置时
盈利
借:银行存款
贷:持有至到期投资一一一成本
一一利息调整
一一应计利息
投资收益
亏损
借:银行存款
投资收益
贷:持有至到期投资一一成本
一一利息调整
一一应计利息
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