【财税知识】长期股权投资采用权益法的账务处理

长期股权投资采用权益法的账务处理

权益法是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。

（1）权益法核算的科目设置。

对长期股权投资采用权益法核算时，应设置“长期股权投资"“长期股这投资减值准备"“其他综合收益”“投资收益”“营业外收人"等科目。其中“长期股权投资"科目还应没置“投资成本”“损益调整"“其他权益变动"等二级明细科目。

（2）权益法核算的账务处理，如下所示：

初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

借：长期股权投资——投资成本

贷：银行存款

初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

借：长期股权投资——投资成本

贷：银行存款

营业外收入

持有资期间被投资单位分配现金股利或利润时

借：应收股利

贷：长期股权投资一一．损益调整

收到时：

借：其他货币资金等

贷：银行存款

被投资单位实现盈利时

借：长期股权投资一一损益调整（被投资单位实现的公允净利润×投资方持股比例）

贷：投资收益

被投资单位发生亏损时

借：投资收益’

贷：长期股权投资一一损益调整（被投资单位实现的公允

净利润×投资方持股比例）

被投资单位其他综合收益

借：长期股权投资一一其他综合收益

贷：其他综合收益（被投资单位其他综合收益变动额×投资方持股比例）

被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配之外的变动

借：长期股权投资一一其他权益变动（或贷）

贷：资本公积——其他资木公积（或借）

〖例5〗2016年1月1日，土地建筑公司以每股5元购入A公司面值1元的普通股50万股作为长期股权投资，取得A公司40‰股份，能够对A公司实施重大影响，支付的价款包括A公司已宣告但尚未分派的现金股利10万元。并支付相关税费9800元。取得时A公司可辨认净资产的公允价值为1000万元。假定A公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。2016年]2月3]日，A公司实现净利润500万元，20]7年1月5日，A公司宣告分派每股0.1元的现金股利。

2016年1月1日，购入时初始投资成本=500000×5一100000+9800=2409800（元）。

借：长期股权投资一一成本2409800

应收股利一-A公司100000

贷：其他货币资金一一存出投资款2509800

对于长期股权投资的初始成本小于应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值得差额，则土地建筑公司应确认10000000*40%-2409800=1590200（元）

借：长期股权投资一一成本1590200

贷：营业外收入1590200

2016年12月31日，A公司实现净利润时。

借：长期股权投资一一损益调整（5000000×40%）

2000000

贷：投资收益2000000

2017年1月5日，宣告发放股利时：

借：应收股利（500000×0．1)50000

贷：长期股权投资一一损益调整50000

收到时：

借：其他货币资金一一一存出投资款50000

贷：应收股利50000

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